Kế toán thanh toán với nhà nước về thuế GTGT (Kế toán HCSN) | Bài viết hay

Cảm nhận học viên

Cảm nhận sau khi học xong khóa học của bạn Bảo Ngọc

News image

Lớp học mang lại nhiều kiến thức thực tế, không khí vui tươi, được sự hỗ trợ rất nhiệt tình của các anh chị tại Trung Tâm Gia Sư Kế ...

Cảm nhận của các bạn học viên sau khóa học kế toán thực hành

News image

Cám ơn các bạn Hoàng Anh và bạn Tú Duyên đã tin tưởng vào uy tín của Gia sư kế toán trưởng. Sau đây là đôi dòng cảm nhận của ...

Tìm thông tin trong web bằng Google

Hỗ trợ tư vấn các khóa dạy tại DN, dạy tại nhà học viên và dạy qua internet


Hotline: 0918 867 446 - Tel: (028) 38 336 446

Ghi danh học kế toán TH tại Quận 1


Hotline: 0962 283 630 - Tel: (028) 38 336 446

Gọi Voice Skype online đến chúng tôi

Ghi danh học kế toán tại Q Tân Bình


Hotline: 0918 867 446 - Tel:(028) 38 336 446

 Đăng ký ghi danh online tại đây.




Khóa học cho kế toán mới xin việc

Khóa học làm kế toán tổng hợp thực hành

News image

Bạn đang lo lắng liệu khối lượng kiến thức hiện tại có đáp ứng được yêu cầu của nhà tuyển dụng không? Hay bạn đang mong muốn một mức lương ...

Khóa dạy làm kế toán thuế, lập sổ sách

Như các bạn đã biết thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước trong khi đó các DN thì luôn yêu cầu kế toán phải làm sao để DN ph...

Khóa dạy làm kế toán thanh toán, công nợ

Cung cấp cho học viên những kiến thức từ căn bản đến nâng cao về nghiệp vụ phần hành kế toán thanh toán, đáp ứng nhu cầu công việc thực tế...

Khóa dạy kèm kế toán kho, tính giá thành

Cung cấp cho học viên những kiến thức từ căn bản đến nâng cao về nghiệp vụ phần hành kế toán kho, hướng dẫn phương pháp tính gia thành theo ...

Công cụ quan trọng dành cho kế toán

Việc làm kế toán (hỗ trợ học viên)

Tuyển kế toán không kinh nghiệm - Chế độ nâng lương tốt

News image

Tuyển kế toán không kinh nghiệm - Chế độ nâng lương tốt. Kế toán được đào tạo, làm việc trong môi trường cởi mở, thân thiện, cơ hội phát triển ...

Tuyển Nhân Viên Kế Toán Nhập Liệu Thời Vụ - Lương Cao

News image

Đối tác trung tâm cần tuyển kế toán nhập liệu thời vụ chấp nhận sinh viên và không yêu cầu kinh nghiệm. Các bạn nhanh chóng nộp hồ sơ ứng ...

Tuyển kế toán học việc, thực tập sinh và kế toán không kinh nghiệm

News image

Tuyển kế toán học việc, thực tập sinh và kế toán không kinh nghiệm. Tuyển hơn 30 kế toán đào tạo lại, đãi ngộ tốt, thực tập sinh nếu có ...

dang-ky-hoc

uu-dai-danh-sinh-vien-ke-toan

 

 

mod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_counter
mod_vvisit_counterToday3910
mod_vvisit_counterYesterday5227
mod_vvisit_counterThis week14796
mod_vvisit_counterLast week31499
mod_vvisit_counterThis month65377
mod_vvisit_counterLast month182604
mod_vvisit_counterAll days11304792

lienketdaotaovoimisa-1



Kế toán thanh toán với nhà nước về thuế GTGT (Kế toán HCSN)

Kế toán thanh toán với Nhà nước về thuế GTGT (Kế toán HCSN) - Nội dung các khoản thanh toán với ngân sách Nhà nước - Nhiệm vụ của kế toán thanh toán với Nhà nước - Kế toán thanh toán với ngân sách Nhà nước về thuế GTGT - Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về thuế GTGT.

ke-toan-thanh-toan-voi-nha-nuoc-ve-thue-gtgt-ke-toan-hcsn

A. Các khoản thanh toán với ngân sách Nhà nước bao gồm những nội dung gì?

Trong đơn vị Hành chính sự nghiệp (HCSN), các khoản phải thanh toán với ngân sách Nhà nước (NSNN) theo nghĩa vụ tài chính bắt buộc bao gồm:

+ Thanh toán với NSNN về các loại thuế theo luật định.

+ Thanh toán các khoản phí, lệ phí và thu sự nghiệp theo quy định phải nộp cho Nhà nước

+ Các khoản phải nộp khác (nếu có).

B. Nhiệm vụ kế toán thanh toán với NSNN:

Kế toán thanh toán với NSNN phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

+ Kê khai, ghi chép theo dõi các khoản thanh toán với NSNN trên chứng từ, sổ chi tiết, tổng hợp có liên quan đế từng loại cụ thể.

+ Quản lý, giám sát, báo cáo kịp thời tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp hộ, thu hộ, phải thanh toán với NSNN theo từng nội dung công nợ.

C. Kế toán thanh toán với NSNN về thuế GTGT:

Các đơn vị HCSN thuộc diện chịu thuế GTGT phải đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT theo luật định và kế toán phải tuân thủ một số nguyên tắc sau:

+ Đối với đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ:

- Số tiền thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ, thanh lý, nhượng bán TSCĐ thuộc diện chịu thuế GTGT được phản ánh trên TK 531 (Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ) - Đây là số tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ chưa có thuế GTGT.

- Giá trị vật liệu, dụng cụ, hàng hóa, TCSĐ, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT là giá mua không có thuế GTGT

- Kế toán phản ánh chính xác 4 chỉ tiêu: thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp; thuế GTGT đầu ra phát sinh; thuế GTGT được hoàn lại, được giảm; thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ, còn được khấu trừ.

+ Đối với đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp:

Số tiền thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ, thanh lý, nhượng bán TSCĐ thuộc diện chịu thuế GTGT được phản ánh trên TK 531 “Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ” là tổng giá thanh toán

Tổng giá thanh toán = Giá bán + Thuế GTGT

Giá trị vật liệu, dụng cụ, hànghóa, TCSĐ, dịch vụ mua vào là tổng giá thanh toán có cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán)

Số thuế GTGT phải nộp = GTGT x thuế suất (%) thuế GTGT

Giá trị gia tăng = Giá bán của hàng - Giá mua của hàng

Kế toán phải phản ánh chính xác các chỉ tiêu: Thuế GTGT phảinộp, thuế GTGT đã nộp, thuế GTGT còn phải nộp

- Đối với hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT và cho hoạt động thường xuyên, dự án thì thuế GTGT được trang trải bằng nguồn kinh phí hoạt động, nguồn kinh phí dự án, nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước. Vì vậy, kế toán phải hạch toán rõ ràng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được hạch toán, định khoản vào tài khoản 661, 662,635

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù như tem bưu điện, vé cước vận tải,... thì đơn vị HCSN căn cứ vào giá hàng hóa dịch vụ mua vào đã có thuế GTGT để xác định giá mua chưa có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán/ (1 +(%) thuế suất của hàng hóa dịch vụ)

+ Đối với nông sản, lâm sản, thủy sản chưa qua chế biến của người sản xuất trực tiếp bán ra (không có hóa đơn). Kế toán căn cứ vào bản kê thu mua hàng hóa nông sản, lâm sản, thủy sản tính ra thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ % tính trên giá trị nguyên liệu mua vào theo quy định của chế độ thuế GTGT.

+ Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ thuế GTGT phải nộp tháng đó. Trường hợp thuế GTGT đầu vào được khấu trừ > số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào = thuế GTGT đầu ra của tháng đó.. Số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo chế độ quy định.

Bạn đang xem bài viết: Kế toán thanh toán với nhà nước về thuế GTGT (Kế toán HCSN)


a) Kết cấu và nội dung tài khoản 311 (3113) và 333 (3331):

*** TK 311 (3113)

+ Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

+ Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại cho người bán

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong kỳ

+ Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.

+ Tài khoản này có 2 TK cấp 3

- TK 31131: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ. Tài khoản này phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

- TK 31132: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ. Tài khoản này phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm TSCĐ thuộc nguồn vốn kinh doanh dùng vào hoạt độnh sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Lưu ý: Đối với đơn vị HCSN khi sử dụng TK 3113: Tài khoản 3113 chỉ áp dụng cho những đơn vị tổ chức kế toán riêng được chi phí và thuế GTGT đầu vào cho những hàng hóa, dịch vụ, TCSĐ dùng cho việc sản xuát kinh doanh tạo ra sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

*** TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp:

+ Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN của các đơn vị HCSN có hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.

+ Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp

- Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

+ Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hànghóa, dịch vụ đã tiêu thụ

- Số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu

+ Số dư bên Có:Số thuế GTGT còn phải nộp cuối ký

+ Số dư bên Nợ:Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN

+ Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

- TK 33311: Thuế GTGT đầu ra của hànghóa, sản phẩm dịch vụ bán ra

- TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu


b) Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về thuế GTGT:

*** Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

+ Kế toán thuế GTGT đầu vào:

1. Khi mua vật tư, hànghóa, dịch vụ, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuát kinh doanh chịu thuế GTGT thì giá trị các loại vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ nhập kho là giá chưa có thuế GTGT.

Định khoản như sau:

Nợ TK 152, 155: Giá thực tế nhập kho

Nợ TK 631: Dùng ngay cho SXKD

Nợ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ dùng vào SXKD

Nợ TK 311 (3113): Thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 111, 112, 3311 Tổng giá thanh toán


2. Khi mua hàng hóa bán ngay cho khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 511: Phản ánh giá thực tế mua hàng

Nợ TK 311 (3113): Thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 111, 112, 331- Tổng giá thanh toán


3. Khi nhập khẩu hàng hóa, vật tư, TSCĐ thuộc diện chịu thuế GTGT dùng vào sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:

-> Khi nhận hàng nhập khẩu kế toán ghi theo tổng giá thanh toán:

Nợ TK 152, 153, 155, 211, 213

Có TK 3337 (chi tiết thuế nhập khẩu)

Có TK 111, 112

-> Đồng thời phản ánh thuế GTGT hànghóanhập khẩu phải nộp được khấu trừ:

Nợ TK 311 (3113): Thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 333 (33312): Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Bạn đang xem bài viết: Kế toán thanh toán với nhà nước về thuế GTGT (Kế toán HCSN)


4. Đối với hàng hóa, vật tư, dịch vụ, lao vụ dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh và chi hoạt động thường xuyên, chi dự án, cho thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước.

-> Khi mua về nhập kho, ghi:

Nợ TK 152, 153, 155: Giá thực tế nhập kho

Nợ TK 311 (3113): Thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 111, 112, 331- Tổng giá thanh toán

-> Cuối kỳ, kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số không được khấu trừ và định khoản như sau:

Nợ TK 661: Thuế GTGT không được khấu trừ tính vào chi hoạt động

Nợ TK 662: Thuế GTGT không được khấu trừ tính vào chi dự án

Có 3113.


+ Kế toán thuế GTGT đầu ra

1. Khi bán hànghóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán, định khoản như sau:

Nợ TK 111, 112, 331

Có TK 333 (3331): Thuế GTGT đầu ra

Có TK 531: Doanh thu không có thuế GTGT


2. Khi phát sinh thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 331

Có TK 333 (3331):

Có TK 511 (5118)


3. Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa, ghi:

Nợ TK 152, 155, 531: Giá chưa có thuế GTGT

Có TK 333 (3337): chi tiết thuế nhập khẩu

Có TK 111, 112, 331

Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu

-> Nếu nhập khẩu hàng hóa dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 311 (3113)

Có TK 333 (33312)

-> Nếu nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc hoạt động HCSN, kế toán ghi:

Nợ TK 152, 155, 211, 531, 661, 662

Có TK 333 (33312)


4. Xuất quỹ hoặc rút TGNH nộp thuế vào NSNN, định khoản:

Nợ TK 333 (33312)

Có TK 111, 112

5. Cuối kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT phải nộp:

-> Trường hợp số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra phát sinh, hạch toán như sau:

Nợ TK 333 (3331)

Có TK 311 (3113): Số thuế được khấu trừ

Có TK 111, 112: Số tiền nộp thuế

-> Trường hợp số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phát sinh thì số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế.

** Khi đơn vị nhận tiền NSNN hoàn lại thuế GTGT đầu vào, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 311 (3113)

** Khi đơn vị được giảm thuế GTGT:

* Trường hợp được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp:

Nợ TK 333 (3331)

Có TK 531, 511 (5118)

* Trường hợp thuế GTGT được NSNN trả lại bằng tiền:

Nợ TK 111, 112

Có TK 531, 511 (5118)


6. Hàng bán bị trả lại. Phản ánh số tiền trả lại cho người mua, với số hàng bán bị trả lại

Nợ TK 531: Giá bán chưa có thuế GTGT

Nợ TK 333 (3331): Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

Có TK 111, 112, 311

*** Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

1. Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ về nhập kho hoặc dùng ngay vào sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 152, 155, 211, 631: Bao gồm cả thuế GTGT

Có TK 111, 112, 3311 Tổng giá thanh toán


2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ, hạch toán:

Nợ TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán cả thuế GTGT

Có TK 531: Doanh thu bán hàng


3. Cuối kỳ tính, xác định thuế GTGT phải nộp tính trên phần GTGT do cơ quan thuế xác định:

Nợ TK 531: Các khoản thu

Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp


4. Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, kế toán định khoản:

Nợ TK 333 (3331)

Có TK 111, 112


5. Khi mua hàng hóa, vật tư nhập khẩu:

-> Khi mua hàng hóa, vật tư, TSCĐ, định khoản:

Nợ TK 152, 155, 211

Có TK 333 (3331): Thuế GTGT

Có TK 333 (3337) :Thuế nhập khẩu

Có TK 111, 112, 331

-> Khi nộp thuế GTGT và thuế nhập khẩu cho NSNN:

Nợ TK 333 (3337) :Thuế nhập khẩu

Nợ TK 333 (3331): Thuế GTGT

Có TK 111, 112: Số thuế phải nộp

-> Khi được giảm thuế:

** Nếu giảm trừ vào thuế số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 333 (3331): Thuế GTGT

Có TK 511 (5118)

** Nếu số thuế GTGT được giảm, đơn vị nhận được tiền:

Nợ TK 111, 112

Có TK 511 (5118)


5. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu:

-> Khi tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ

Nợ TK 111, 112, 311: Tổng giá bán

Có TK 531: Các khoản thu

-> Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp

Nợ TK 531: Các khoản thu

Có TK 333 (3337): Số thuế phải nộp

-->Xuất quỹ tiền mặt hoặc TGNH nộp thuế cho NSNN

Nợ TK 333 (3337)

Có TK 111, 112

Bài viết: Kế toán thanh toán với nhà nước về thuế GTGT (Kế toán HCSN)

*** Có thể bạn quan tâm: Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp 2018 thay đổi như thế nào?

*** Từ khóa liên quan: Kế toán thanh toán với Nhà nước về thuế GTGT (Kế toán HCSN), nội dung các khoản thanh toán với NSNN, nhiệm vụ của kế toán thanh toán với Nhà nước, Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về thuế GTGT, thuế GTGT, hành chính sự nghiệp

Thêm bình luận