Hướng dẫn viết Hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng | Bài viết hay

Cảm nhận học viên

Cảm nhận sau khi học xong khóa học của bạn Bảo Ngọc

News image

Lớp học mang lại nhiều kiến thức thực tế, không khí vui tươi, được sự hỗ trợ rất nhiệt tình của các anh chị tại Trung Tâm Gia Sư Kế ...

Cảm nhận của các bạn học viên sau khóa học kế toán thực hành

News image

Cám ơn các bạn Hoàng Anh và bạn Tú Duyên đã tin tưởng vào uy tín của Gia sư kế toán trưởng. Sau đây là đôi dòng cảm nhận của ...

Tìm thông tin trong web bằng Google

Hỗ trợ tư vấn các khóa dạy tại DN, dạy tại nhà học viên và dạy qua internet


Hotline: 0918 867 446 - Tel: (028) 38 336 446

Ghi danh học kế toán TH tại Quận 1


Hotline: 0962 283 630 - Tel: (028) 38 336 446

Gọi Voice Skype online đến chúng tôi

Ghi danh học kế toán tại Q Tân Bình


Hotline: 0918 867 446 - Tel:(028) 38 336 446

 Đăng ký ghi danh online tại đây.




Khóa học cho kế toán mới xin việc

Khóa học làm kế toán tổng hợp thực hành

News image

Bạn đang lo lắng liệu khối lượng kiến thức hiện tại có đáp ứng được yêu cầu của nhà tuyển dụng không? Hay bạn đang mong muốn một mức lương ...

Khóa dạy làm kế toán thuế, lập sổ sách

Như các bạn đã biết thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước trong khi đó các DN thì luôn yêu cầu kế toán phải làm sao để DN ph...

Khóa dạy làm kế toán thanh toán, công nợ

Cung cấp cho học viên những kiến thức từ căn bản đến nâng cao về nghiệp vụ phần hành kế toán thanh toán, đáp ứng nhu cầu công việc thực tế...

Khóa dạy kèm kế toán kho, tính giá thành

Cung cấp cho học viên những kiến thức từ căn bản đến nâng cao về nghiệp vụ phần hành kế toán kho, hướng dẫn phương pháp tính gia thành theo ...

Công cụ quan trọng dành cho kế toán

Việc làm kế toán (hỗ trợ học viên)

Tuyển kế toán không kinh nghiệm - Chế độ nâng lương tốt

News image

Tuyển kế toán không kinh nghiệm - Chế độ nâng lương tốt. Kế toán được đào tạo, làm việc trong môi trường cởi mở, thân thiện, cơ hội phát triển ...

Tuyển Nhân Viên Kế Toán Nhập Liệu Thời Vụ - Lương Cao

News image

Đối tác trung tâm cần tuyển kế toán nhập liệu thời vụ chấp nhận sinh viên và không yêu cầu kinh nghiệm. Các bạn nhanh chóng nộp hồ sơ ứng ...

Tuyển kế toán học việc, thực tập sinh và kế toán không kinh nghiệm

News image

Tuyển kế toán học việc, thực tập sinh và kế toán không kinh nghiệm. Tuyển hơn 30 kế toán đào tạo lại, đãi ngộ tốt, thực tập sinh nếu có ...

dang-ky-hoc

uu-dai-danh-sinh-vien-ke-toan

 

 

mod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_counter
mod_vvisit_counterToday3931
mod_vvisit_counterYesterday5227
mod_vvisit_counterThis week14817
mod_vvisit_counterLast week31499
mod_vvisit_counterThis month65398
mod_vvisit_counterLast month182604
mod_vvisit_counterAll days11304813

lienketdaotaovoimisa-1



Hướng dẫn viết Hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng

Hướng dẫn viết hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng - Cách viết hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng. Thời điểm xuất hóa đơn GTGT là khi nào? Khi xuất hóa đơn cần lưu ý điều gì? Khi nào xác định thuế GTGT? Cách xác định doanh thu tính thuế TNCN và tạm tính thuế TNCN nếu thu tiền trước theo tiến độ.

huong-dan-viet-hoa-don-gtgt-trong-cong-ty-xay-dung

I. Thời điểm xuất hóa đơn GTGT:

Căn cứ khoản 2 điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC:

+ Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

+ Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

+ Nếu doanh ngiệp kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Lưu ý:

+ Doanh nghiệp xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.

+ Nếu công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn điều chỉnh, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.

II. Thời điểm xác định thuế GTGT:

Căn cứ khoản 5 điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

III. Xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân:

Căn cứ theo TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014

“Điều 5. Doanh thu

3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:
m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”

Bạn đang xem bài viết: Hướng dẫn viết Hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng

IV. Cách tính thuế thu nhập cá nhân tạm tính nếu thu tiền trước theo tiến độ:

1. Căn cứ theo TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014:

“- Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể:
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế TNDN theo doanh thu trừ chi phí.
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm."

2. Khi bàn giao bất động sản:

Doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế TNDN và quyết toán lại số thuế TNDN phải nộp. Trường hợp số thuế TNDN đã tạm nộp thấp hơn số thuế TNDN phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Nếu số thuế TNDN đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.

3.Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu ứng trước và tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền:

Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ. Và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền. Doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm đồng thời có phát sinh chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính các khoản chi phí này vào năm phát sinh chi phí. Các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào chi phí được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm đầu tiên bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế TNDN.”

Vậy:
+ Các khoản tạm ứng không được xuất hóa đơn mà chỉ theo dõi công nợ 131.
+ Khi nào xuất hóa đơn thì phản ánh doanh thu.

Khi viết hóa đơn GTGT, loại công trình cuốn chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến đó (gọi là phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn) => Gọi là nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục nào làm xong nghiệm thu luôn => Thanh toán xuất hóa đơn luôn.

+ Giai đoạn 1:

- Biên bản nghiệm thu giai đoạn 1
- Biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 1
- Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 1
=> Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 1.

+ Giai đoạn 2:
- Biên bản nghiệm thu giai đoạn 2
- Biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 2
- Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 2
=> xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 2……………….cho đến khi kết thúc công trình.

=> Kết thúc công trình = Các giai đoạn cộng lại:

- Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng
- Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành
- Bảng quyết toán khối lượng công trình
=> Xuất hóa đơn GTGT phần còn lại + thanh lý hợp đồng

Tuy nhiên chúng ta cần chú ý: Mỗi lần ứng là chủ đầu tư đều yêu cầu xuất hóa đơn mới cho tạm ứng. Do đó để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn xuất ra thì làm:

- Biên bản nghiệm thu.
- Xác nhận giai đoạn theo dạng cuốn chiếu kiểu này cho đúng luật chế độ sử dụng hóa đơn
- Loại công trình hoàn thành đại cục.

=> Nghĩa là bên thi công phải thi công xây dựng hết các hạng mục toàn bộ => Tiến hành nghiệm thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng.

=> Kết thúc công trình:

+ Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng
+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.
= Bảng quyết toán khối lượng công trình
=> Xuất hóa đơn GTGT + thanh lý hợp đồng

V. Ví dụ cụ thể viết hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng:

Ngày 15/01/2016 Công ty xây dựng ABC nhận thầu Công trình D có tổng giá trị là 11.000.000.000đ ( giá này đã bao gồm thuế GTGT 10%). Thời gian thi công là 9 tháng

Giai đoạn 1:
Ngày 15/04/2016 sau khi lập biên bản nghiệm thu với giá trị là 5.000.000.000đ ( đã bao gồm thuế GTGT).

Giai đoạn 2:
Ngày 20/07/2016 Lập biên bản nghiệm thu với giá trị là 4.000.000.000đ

Giai đoạn 3:
15/09/2016: Lập biên bản nghiệm thu với giá trị là 2.000.000.000đ

Vậy kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu để viết hoá đơn hoàn thành khối lượng công việc căn cứ yêu cầu trên:

+ Căn cứ vào biên bản nghiệm thu

+ Căn cứ vào khối lượng hoàn thành bàn giao

+ Căn cứ vào bảng quyết toán khối lượng

1. Hoá đơn giai đoạn 1:

+ Doanh thu: 4.545.454.545

+ Thuế GTGT: 454.545456

2. Hoá đơn giai đoạn 2:

+ Doanh thu: 3.636.363.636

+ Thuế GTGT: 363.636.364

3. Hoá đơn giai đoạn 3:

+ Doanh thu: 1.818.181.818

+ Thuế GTGT: 181.818.182

Sau 3 giai đoạn thi công thì kết thúc công trình cần có các hồ sơ sau:

+ Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sửa dụng

+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành công việc

+ Biên bản thanh lý hợp đồng

+ Các giấy tờ liên quan bảo hành công trình liên quan của ngân hàng

Bài viết: Hướng dẫn viết Hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng

*** Có thể bạn quan tâm: 15 câu hỏi thường gặp khi làm hồ sơ kế toán xây dựng

*** Từ khóa liên quan: Hướng dẫn viết hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng, cách viết hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng, thời điểm xuất hóa đơn GTGT, thời điểm xác định thuế GTGT, cách xác định doanh thu tính thuế TNCN và tạm tính thuế TNCN nếu thu tiền trước theo tiến độ, hóa đơn giá trị gia tăng.

Thêm bình luận